Les critères au Maroc
Selon l'article 23 du Code général des impôts marocain, il suffit d'un seul de ces trois critères :
- Un foyer d'habitation permanent au Maroc.
- Le centre de vos intérêts économiques au Maroc.
- Plus de 183 jours au Maroc, en continu ou non, sur toute période de 365 jours.
Un résident est imposé au Maroc sur ses revenus marocains et étrangers. Avoir une carte de séjour ne fait pas de vous un résident fiscal, et l'inverse non plus : ce sont deux sujets différents.
Les critères en France
Selon l'article 4 B du Code général des impôts français, vous restez résident fiscal français si un seul de ces critères est rempli : votre foyer ou votre lieu de séjour principal est en France, votre activité professionnelle principale est en France, ou le centre de vos intérêts économiques est en France.
Depuis la loi de finances 2025, une personne résidente d'un autre pays au sens d'une convention fiscale n'est plus considérée comme domiciliée en France.
Si les deux pays vous considèrent résident
La convention tranche (article 2) :
- Vous êtes résident là où vous avez votre foyer permanent d'habitation.
- Si vous avez un foyer dans les deux pays, vous êtes résident là où vous avez le centre de vos activités professionnelles.
- À défaut, là où vous séjournez le plus longtemps.
Pour un retraité ou un télétravailleur qui garde un logement en France, le nombre de jours passés dans chaque pays devient donc décisif. Tenez un relevé jour par jour (tampons du passeport, billets).
Quitter fiscalement la France
- L'année du départ : au printemps, déclarez vos revenus de l'année précédente et indiquez votre nouvelle adresse et votre date de départ.
- L'année suivante : déposez la déclaration 2042 pour les revenus du 1er janvier à la date du départ, et la 2042-NR pour vos revenus de source française après le départ.
- Ensuite : si vous avez encore des revenus en France, votre dossier passe au Service des impôts des particuliers non-résidents (SIPNR). Sinon, vous n'avez plus de déclaration à faire en France.
- Après le départ, la France ne taxe que vos revenus français, au taux minimum de 20 % jusqu'à 29 579 € et 30 % au-delà, sauf option pour le taux moyen.
- Les loyers d'un bien situé en France et les plus-values sur ce bien restent imposés en France (articles 9 et 24 de la convention).
Votre attestation de résidence fiscale marocaine
C'est le document qui prouve à la France que vous êtes résident marocain. Elle se demande :
- en ligne sur tax.gov.ma, si vous êtes inscrit aux services en ligne SIMPL de la DGI ;
- ou au bureau des impôts de votre lieu de résidence.
Il vous faut un identifiant fiscal et, en pratique, avoir déposé une déclaration. Attention : cette attestation ne lie pas le fisc français. En cas de contrôle, la France regarde les faits : vos jours de présence et votre logement en France.
Votre retraite française
Selon l'article 17 de la convention, les pensions sont imposables seulement dans le pays où vous êtes domicilié. L'article 18 bis, qui réserve à la France les rémunérations publiques, exclut expressément les pensions. Les retraites publiques suivent donc aussi la règle du domicile. Certains sites affirment le contraire : faites confirmer votre cas.
Au Maroc, une retraite de source étrangère est imposée ainsi :
- Un abattement de 70 % sur la partie jusqu'à 168 000 DH par an, et de 40 % au-delà (article 60).
- L'impôt est calculé avec le barème normal.
- Une réduction de 80 % de cet impôt, sur la part de la pension transférée définitivement au Maroc en dirhams non convertibles (article 76).
La pension doit donc arriver sur un compte ordinaire en dirhams, pas sur un compte en devises ou en dirhams convertibles. Sinon, vous perdez la réduction de 80 %. Voir le guide compte bancaire.
Pour obtenir cette réduction, joignez à votre déclaration une attestation de votre caisse de retraite et une attestation bancaire qui montre les montants reçus et leur valeur en dirhams.
L'exonération des retraites votée en 2025 et 2026 concerne les régimes de base marocains (CNSS, CMR, RCAR). Selon le texte du Code, elle ne s'applique pas aux retraites françaises.
Salariés et télétravailleurs
Si vous travaillez physiquement depuis le Maroc pour un employeur français, votre salaire est imposable au Maroc (article 18 de la convention). Un employeur étranger ne fait pas de retenue à la source marocaine : vous devez déposer vous-même la déclaration annuelle.
Le barème de l'impôt sur le revenu marocain, en vigueur depuis le 1er janvier 2025 :
| Revenu annuel imposable (DH) | Taux |
|---|---|
| Jusqu'à 40 000 | 0 % |
| 40 001 à 60 000 | 10 % |
| 60 001 à 80 000 | 20 % |
| 80 001 à 100 000 | 30 % |
| 100 001 à 180 000 | 34 % |
| Au-delà de 180 000 | 37 % |
Les frais professionnels sont déduits du salaire : 35 % jusqu'à 78 000 DH de revenu brut, 25 % au-delà, dans la limite de 35 000 DH.
Le statut d'auto-entrepreneur
- Chiffre d'affaires maximum : 500 000 DH par an pour le commerce, l'industrie et l'artisanat, 200 000 DH pour les services.
- Impôt : 0,5 % du chiffre d'affaires (commerce) ou 1 % (services), libératoire.
- Au-delà de 80 000 DH par an facturés à un même client, ce client retient 30 % sur l'excédent.
- Déclaration mensuelle ou trimestrielle.
Nous n'avons pas pu confirmer qu'un étranger peut s'inscrire à ce statut.
Exit tax et IFI
- Exit tax : elle vous concerne si vous avez été résident fiscal français au moins 6 des 10 dernières années et détenez au moins 800 000 € de titres. Les plus-values latentes sont déclarées sur le formulaire 2074-ETD.
- IFI : en tant que non-résident, vous restez imposable en France sur votre patrimoine immobilier français s'il dépasse 1 300 000 € net.
Les sanctions au Maroc
- Déclaration en retard : majoration de 5 % jusqu'à 30 jours, 15 % au-delà, 20 % en cas de taxation d'office, avec un minimum de 500 DH.
- Paiement en retard : pénalité de 10 % (5 % si payé dans les 30 jours), plus 5 % le premier mois et 0,50 % par mois supplémentaire.
- Si la France vous requalifie comme résident français, elle vous taxe sur tous vos revenus mondiaux.
Ce qui n'est pas encore confirmé
- Le coût et le délai de l'attestation de résidence fiscale (le site de la DGI était inaccessible).
- Le taux des prélèvements sociaux sur les revenus immobiliers français d'un résident marocain : 17,2 % ou 18,6 % selon les sources.
- Le traitement exact de votre retraite publique par votre caisse : elle peut continuer à prélever tant qu'elle n'a pas reçu votre attestation de résidence.
Sources
- Convention fiscale France-Maroc du 29 mai 1970 (impots.gouv.fr)
- Code général des impôts marocain, édition 2026 (DGI), publié le 31/12/2025
- Domicile fiscal, article 4 B (BOFiP)
- Convention France-Maroc (BOFiP)
- Primauté de la résidence fiscale conventionnelle (CMS), 04/03/2025
- Résidence fiscale marocaine (Simonnet Avocat), 24/09/2026
- Auprès de qui déclarer ses revenus (impots.gouv.fr), 17/12/2025
- Impôts en cas de départ à l'étranger (service-public.gouv.fr), vérifié le 15/04/2026
- Attestations fiscales en ligne (ministère des Finances), 21/06/2018
- Déclarations annuelles 2026 (FNH), 25/02/2026
- Fiscalité des retraités français au Maroc (Le Conseiller Fiscal), oct. 2026
- Auto-entrepreneur en 2026 (Le Matin), 19/08/2026
- Exit tax (impots.gouv.fr), 10/03/2026
- IFI des non-résidents (impots.gouv.fr), 28/02/2025
- Convention France-Maroc et exit tax (Hagnéré Patrimoine), 20/08/2026